В подпункте 1 п. 1 ст. 220 НК РФ законодателем определен исчерпывающий перечень объектов недвижимого имущества, при продаже которых установлен имущественный вычет в размере 1 000 000 рублей – это жилые дома, квартиры, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, земельные участки. Указанный имущественный вычет применяется в том случае, если перечисленное имущество находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет. С суммы продаваемого имущества стоимостью свыше 1 000 000 рублей, уплачивается налог на имущество по ставке 13 %.
Например, если налогоплательщик продает садовый домик стоимостью 2 000 000 рублей, находившийся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, он обязан заплатить налог на имущество в размере 130 000 рублей, исходя из следующего расчета:
- налоговая база - 1 000 000 рублей (2 000 000 (сумма сделки) рублей – 1 000 000 (имущественный вычет) рублей);
- сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 130 000 рублей (1 000 000 (налоговая база) рублей Х 13 % (налоговая ставка)).
Налоговая декларация должна быть подана налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Оплата налога, исчисленная в соответствии с декларацией, производится не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если жилые дома, квартиры, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, земельные участки, находились в собственности налогоплательщика более трех лет, имущественный вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже этого имущества. Другими словами, налогоплательщик не должен платить налог от продажи имущества, которое находилось в его собственности более 3 лет. В этом состоит смысл предоставления имущественного вычета. При этом налогоплательщик должен знать, что не освобождается от подачи декларации по налогу на доходы физических лиц. ПРИМЕР 1:
В 2004 году гражданин продал квартиру, находившуюся у него в собственности 5 лет за 1 300 000 рублей. По итогам 2004 года гражданин обязан самостоятельно исчислить сумму налога и произвести расчеты с налоговым органом. Для получения имущественного вычета гражданин должен направить в налоговый орган по месту жительства заявление с просьбой предоставить ему имущественный вычет и налоговую декларацию по окончании налогового периода (финансового года). К заявлению гражданин обязан предоставить документы, подтверждающие время нахождения в собственности имущества и расходы по его приобретению и реализации. В декларации налогоплательщик должен указать:
- сумму дохода от реализации имущества – 1 300 000 рублей;
- сумму имущественного вычета - 1300 000 рублей;
- налоговую базу – равна нулю (если не было других доходов по ставке 13%);
- сумму налога к уплате – 0 рублей.
Таким образом, в данном случае, налог не начисляется и не уплачивается. ПРИМЕР 2:
Возьмем ПРИМЕР 1 и предположим, что гражданин не предоставил в налоговый орган документы, подтверждающие, что имущество принадлежало ему на праве собственности менее 3 лет. В этом случае подлежит оплате налог в размере 39000 рублей:
- сумма дохода от реализации имущества – 1 300 000 рублей;
- сумма имущественного вычета - 1 000 000 рублей;
- налоговая база – 300 000 (1300000-1000000) рублей;
- сумма налога к уплате – 39000 (300000 Х 13  рублей.
Другие материалы по теме
Источник: http://www.zakon-i-pravo.ru/zhilischnoe_pravo/rubrika_15/statya_69 | 